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營改增或延后 金融地產贏得時間

 

 

  作為稅制改革的重要內容,“營改增”試點剩余三個行業何時推進成為改革的關鍵一環。按照財政部對“營改增”最初的進度安排,年內“營改增”將迎來收官之戰,不過種種跡象顯示,這一安排或將發生變故。

  此前有消息人士透露,財政部擬于今年10月1日起正式實施金融業營業稅改增值稅(“營改增”)方案,而按照國家規劃,“營改增”最初分三步走,即在第三階段(2014~2015年)要完成“營改增”改革。但從實際推進工作看,從最初“全面完成”到如今的“力爭全面完成”,中央層面對營改增的態度似乎更加謹慎。

  然而,澳大利亞會計師公會中國華東和華中區委員會會長林展霆在接受《國際金融報》記者專訪時則提出這樣的看法,“營改增可能的延后給一些金融及房地產企業為應對營改增爭取了充足的準備時間,特別是系統改造等工作。”

 

 

 

  今年或難收官

  從上海率先啟動改革試點至今,“營改增”已走過近四個年頭。目前,仍有生活服務業、金融業和建筑業、房地產業三大行業的“營改增”硬骨頭尚未啃下來。按國務院公布的改革計劃,今年要完成三大行業營改增。

  按照財政部對“營改增”最初的進度安排,年內“營改增”將迎來收官之戰。8月28日財政部部長樓繼偉談“營改增”時表述發生變化,讓外界捕捉到改革進程或有變化的信號。

  樓繼偉向十二屆全國人大常委會第十六次會議作今年以來預算執行情況報告時,對“營改增”中建筑業、房地產業、金融業和生活服務業三個行業的推進工作用了“適時”來表述,而此前的表述是“今年將力爭全面完成營改增”。

  林展霆表示,營改增的可能的延后給一些金融及房地產企業為應對營改增爭取了充足的準備時間,特別是系統改造等工作,“營改增”涉及面廣、利益調整復雜,根據當前經濟形勢和稅制設計方案等因素,來尋找一個對的時間推出,這是負責任的做法。此前,大家就也已猜測應該會推遲到明年一季度底的時候才公告,有可能是明年7月1日開始生效,給銀行和房地產更多的時間去改造他們的系統和配合"營改增"的工作。

  減稅力度或超預期

  “營改增“推出的一大初衷在于減輕重復征稅。國稅總局數據顯示,從2012年試點到今年上半年,營改增累計減稅4848億元。

  據國稅總局統計,目前尚未改革的建筑業、房地產業、金融業和生活服務業涉及近1000萬戶納稅人,是已納入“營改增”納稅人的兩倍。三大行業涉及營業稅稅額約1.6萬億元,占營業稅稅收總額約67%。

  至于減稅的規模究竟有多大,原國家稅務總局副局長許善達曾表示,如果營改增全部到位,減稅規模將達到9000億。

  林展霆告訴記者,減稅規模不僅涉及稅率問題,更重要的是要看如何進行抵扣。增值稅與營業稅存在本質差別,實施“營改增”將對銀行業稅收負擔、經營戰略和業務流程等多方面產生較大影響。

  此前有消息人士稱,金融業 “營改增”,采用一般計稅方式,稅率為6%,征稅范圍與營業稅基本一致,借款利息暫不允許抵扣;新增不動產進項可以抵扣,試點初期分年度按5%比例抵扣,剩余部分流轉下期抵扣;出口金融服務實行零稅率。

  “對于實行改革的行業本身而言,金融業稅負短期存在不確定性,經營戰略上,銀行業可以考慮把內部研發、集中運營等內設部門獨立出來,進行專業化經營;也需要選擇適當的客戶,增強定價能力,既要把增值稅轉移出去,也要留住客戶。”在談到“營改增”對銀行業的影響時,林展霆如此指出。

  而房地產業則主要看改革對其下游的影響。

  林展霆對記者表示,“房地產方面,企業都需要租辦公室、廠房,如果租金都可以抵扣的話,對企業來說可以節省一大筆開支。”

  難題與風險不容忽視

  “營改增”有利于經濟的轉型升級,重要性不言而喻。但眾所周知,金融行業的稅收結構、稅收負擔和稅收征管復雜而敏感,其增值稅稅制設計及相關政策、法規的制訂工作也是公認的重點和難點。

  林展霆解釋道,比如,以銀行、保險、證券三大板塊為主體的金融業實行“營改增”,難點在于它的業務構成過于復雜。如果對不同類型的金融服務和金融產品適用不同的增值稅稅率,如何準確核算各項收入金額,以及準確劃分各項收入對應的進項稅額,都將面臨很大挑戰。

  稅率高低變化僅僅是“營改增”中企業關注的問題之一,更多問題在于“營改增”推行后諸多細節的操作問題。

  林展霆告訴記者,“營改增”除了影響會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發票管理等財務部門的工作,還將涉及業務流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、采購管理、合同管理、IT系統管理等業務前端和中后臺的工作。

  “首先,時間較短,距離金融"營改增"方案實施只有幾個月的時間,留給金融企業的改造時間也很短。”林展霆進一步指出,“營改增”的影響面將覆蓋大量的金融業務和產品,而且它還涉及到金融業上下游客戶以及供應商,同時涉及到大量的數據信息,需要金融機構各部門協同“作戰”;金融業后臺系統的升級改造時間緊迫,而且當“營改增”實施后,依然可能存在無法覆蓋到的業務和交易,需要不斷的探索和改進,特別是初期系統升級后很多方面還是需要人工操作,相當于還要增加人力成本。

  雖然“營改增”可以減輕重復征稅,但進項抵扣如何確認、扣除不到位加重企業負擔以及是否會將負擔轉嫁給消費者等問題也不容忽視。

  事實上,“營改增”落地實施工作的復雜性和難度往往超出企業的預期。金融機構和房地產企業需要盡早制定營改增總體規劃和工作方案,應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制。

 


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